国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知
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国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知
国税发〔2009〕3号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民企业所得税源泉扣缴管理，税务总局制定了《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。
附件下载：
1.扣缴企业所得税合同备案登记表
2.非居民企业税务事项联络函
3.扣缴企业所得税管理台账
国家税务总局
二○○九年一月九日
非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为规范和加强非居民企业所得税源泉扣缴管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《税务登记管理办法》、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。
第三条 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
第二章 税源管理第四条 扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
第五条 扣缴义务人每次与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》（见附件1）、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。
股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。
第六条 扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。
第三章 征收管理
第七条 扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。
第八条 扣缴企业所得税应纳税额计算。
扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率
应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额：
（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。
（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。
第九条 扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
第十条 扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。
第十一条 按照企业所得税法及其实施条例和相关税收法规规定，给予非居民企业减免税优惠的，应按相关税收减免管理办法和行政审批程序的规定办理。对未经审批或者减免税申请未得到批准之前，扣缴义务人发生支付款项的，应按规定代扣代缴企业所得税。
第十二条 非居民企业可以适用的税收协定与本办法有不同规定的，可申请执行税收协定规定；非居民企业未提出执行税收协定规定申请的，按国内税收法律法规的有关规定执行。
第十三条 非居民企业已按国内税收法律法规的有关规定征税后，提出享受减免税或税收协定待遇申请的，主管税务机关经审核确认应享受减免税或税收协定待遇的，对多缴纳的税款应依据税收征管法及其实施细则的有关规定予以退税。
第十四条 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
第十五条 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的，扣缴义务人所在地主管税务机关应自确定扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务之日起5个工作日内，向所得发生地主管税务机关发送《非居民企业税务事项联络函》（见附件2），告知非居民企业的申报纳税事项。
第十六条 非居民企业依照本办法第十五条规定申报缴纳企业所得税，但在中国境内存在多处所得发生地，并选定其中之一申报缴纳企业所得税的，应向申报纳税所在地主管税务机关如实报告有关情况。申报纳税所在地主管税务机关在受理申报纳税后，应将非居民企业申报缴纳所得税情况书面通知扣缴义务人所在地和其他所得发生地主管税务机关。
第十七条 非居民企业未依照本办法第十五条的规定申报缴纳企业所得税，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人（以下简称其他支付人）的相关信息，并向其他支付人发出《税务事项通知书》，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金。
其他支付人所在地与申报纳税所在地不在一地的，其他支付人所在地主管税务机关应给予配合和协助。
第十八条 对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。
第四章 后续管理
第十九条 主管税务机关应当建立《扣缴企业所得税管理台账》（见附件3），加强合同履行情况的跟踪监管，及时了解合同签约内容与实际履行中的动态变化，监控合同款项支付、代扣代缴税款等情况。必要时应查核企业相关账簿，掌握股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产收益等支付和列支情况，特别是未实际支付但已计入成本费用的利息、租金、特许权使用费等情况，有否漏扣企业所得税问题。
主管税务机关应根据备案合同资料、扣缴企业所得税管理台账记录、对外售付汇开具税务证明等监管资料和已申报扣缴税款情况，核对办理税款清算手续。
第二十条 主管税务机关可根据需要对代扣代缴企业所得税的情况实施专项检查，实施检查的主管税务机关应将检查结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。专项检查可以采取国、地税联合检查的方式。
第二十一条 税务机关在企业所得税源泉扣缴管理中，遇有需要向税收协定缔约对方获取涉税信息或告知非居民企业在中国境内的税收违法行为时，可按照《国家税务总局关于印发〈国际税收情报交换工作规程〉的通知》（国税发〔2006〕70号）规定办理。
第五章 法律责任
第二十二条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，主管税务机关应当按照《税务登记管理办法》第四十五条、四十六条的规定处理。
本办法第五条第二款所述被转让股权的境内企业未依法变更税务登记的，主管税务机关应当按照《税务登记管理办法》第四十二条的规定处理。
第二十三条 扣缴义务人未按本办法第五条规定的期限向主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料的，未按规定期限向主管税务机关报送扣缴表的，未履行扣缴义务不缴或者少缴已扣税款的、或者应扣未扣税款的，非居民企业未按规定期限申报纳税的、不缴或者少缴应纳税款的，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
第六章 附 则
第二十四条 本办法由国家税务总局负责解释，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体操作规程。
第二十五条 本办法自2009年1月1日起施行。
内蒙古自治区人民政府关于修改《内蒙古自治区测绘成果管理实施办法》等部分规章的决定
内蒙古自治区人民政府
内蒙古自治区人民政府关于修改《内蒙古自治区测绘成果管理实施办法》等部分规章的决定
内蒙古自治区人民政府令
第 119 号
《内蒙古自治区人民政府关于修改〈内蒙古自治区测绘成果管理实施办法〉等部分规章的决定》已经2002年6月21日自治区人民政府第7次常务会议审议通过，现予公布，自2002年8月1日起施行。
自治区主席 乌云其木格
2002年6月27日
为了维护社会主义法制的统一，适应我国加入世界贸易组织的新形势，经自治区人民政府2002年第7次常务会议审议通过，修改以下政府规章：
一、关于《内蒙古自治区测绘成果管理实施办法》(1990年12月18日自治区人民政府令第18号)
(一)将第十一条修改为“区外各单位使用我区基础测绘成果，须持所在省、自治区、直辖市测绘行政主管部门的公函向自治区人民政府测绘行政主管部门办理使用手续。”
(二)将第十七条第一款第(一)项修改为“测绘成果质量不合格给用户造成损失的，由该测绘成果的测绘单位赔偿直接经济损失，并负责补测或者重测；对三次以上测绘成果质量不合格的，由发证机关吊销《测绘资格证书》。
(三)删去第二十条“本办法由自治区人民政府测绘行政主管部门负责解释”。
二、关于《内蒙古自治区城市供水实施办法》(1998年11月25日自治区人民政府令第93号)
(一)删去第二十九条第一款中的“用水量未达到水表底度的，按照自治区建设行政主管部门规定的底度标准收取水费”的内容。
(二)删去第四十三条“本实施办法具体应用的问题，由自治区建设行政主管部门负责解释”。
三、关于《内蒙古自治区地震安全性评价管理办法》(1996年5月18日自治区人民政府令第70号发布，1998年自治区人民政府第9次常务会议修正)
(一)将第九条修改为：“凡从事地震安全性评价工作的单位在自治区内承担地震安全性评价工作，必须经自治区或盟市地震行政主管部门进行资格验证并办理任务登记手续后，方可承担地震安全性评价工作。”
(二)删去第十六条“本办法应用中的具体问题，由自治区地震行政主管部门负责解释”。
内蒙古自治区测绘成果管理实施办法
(1990年12月18日内蒙古自治区人民政府令第18号发布，
2002年6月21日内蒙古自治区人民政府第7次常务会议修正)
第一条 根据《中华人民共和国测绘成果管理规定》(以下简称《规定》)，结合我区实际情况，制定本办法。
第二条 本办法所称测绘成果，是指在我区陆地(含水域)和空间测绘完成的下列基础测绘和专业测绘成果。
基础测绘成果包括：
(一)按照国家或行业技术标准完成的天文测量、大地测量、卫星大地测量、重力测量的数据和图件；
(二)航空和航天遥感测绘底片、磁带；
(三)按照国家和行业技术标准测绘或编绘的1∶5000及更小比例尺的地形图；
(四)城镇1∶500及更小比例尺的地形图；
(五)城乡1∶500至1∶10000的地籍测量成果成图；
(六)位置、高程、深度、面积、长度等有关重要地理数据；
(七)其他有关基础测绘的数据和图件。
专业测绘成果包括：
(一)按专业技术要求完成的非国家系统的天文测量、控制测量、卫星定位测量、重力测量的数据、图件和技术资料；
(二)按照专业技术要求测绘或编绘的各种地图和地图集(册)(包括地形图、普通地图和其他专题地图)；
(三)各种工程测量的数据和图件；
(四)其他有关专业测绘的数据和图件。
第三条 自治区人民政府测绘行政主管部门，主管全区测绘成果的管理和监督工作，并负责全区基础测绘和专业测绘成果的接收、搜集、整理、储存和提供使用等。
自治区人民政府有关部门负责本部门专业测绘成果的管理工作。
盟行政公署、市人民政府测绘行政主管部门主管本行政区内的测绘成果管理和监督工作。
第四条 测绘行政主管部门和各专业测绘成果管理部门，应将测绘成果合理提供使用，避免重复测绘。
第五条 测绘成果应根据公开和未公开的不同性质，按照保密法规的要求进行管理。
建立健全规章制度，逐步采用先进的技术、设备和科学的管理方法，做到及时、准确、安全、方便地提供使用。
第六条 测绘单位(包括区内外测绘单位和承担民用测绘任务的军事部门)在我区境内测制完成的测绘成果，除经自治区人民政府特殊批准者外，必须在每年年底以前向自治区人民政府测绘行政主管部门汇交完成的基础测绘成果或专业测绘成果的目录或副本。
测绘成果管理部门对汇交的测绘成果进行分析鉴定、统计归档，并保护其版权。
各级测绘行政主管部门负责监督、检查本辖区内测绘成果目录或副本的汇交工作，按时完成测绘成果统计工作。
第七条 区外测绘单位在我区境内单独或合作测制的测绘成果，必须向自治区人民政府测绘行政主管部门提供全部测绘成果的副本或复制件。
第八条 自治区人民政府测绘行政主管部门对区内测制的测绘成果负责质量监督管理。
测绘单位必须严格执行国家规定的有关技术标准和规范，建立健全质量管理制度，对本单位的测绘成果质量负责，并接受自治区人民政府测绘行政主管部门的监督管理。
测制基础测绘成果必须使用国家统一坐标系统，高程系统、地形图分幅规定或自治区人民政府测绘行政主管部门审定的独立坐标系统。
基础测绘成果，必须经自治区人民政府测绘行政主管部门组织检查验收合格后，方可提供使用。
第九条 测绘单位应当按照国家有关规定，对保密的测绘成果标明密级，属内部使用的标明“内部使用”字样。
测绘成果保管或使用单位应按保密法规对保密测绘成果进行统一编号、登记造册，制订领取、借用、保管等具体的管理制度；对内部使用的测绘成果应按提供成果部门的有关规定进行管理。
各种测绘成果应有专人负责管理。
第十条 区内各单位使用我区基础测绘成果，应向所在地测绘行政主管部门或专业测绘成果管理部门提出申请，持统一开具的《索取测绘资料专用公函》报自治区人民政府测绘行政主管部门批准后，方可领取使用。
领取保密测绘成果，领取单位应在领到测绘成果后向开具《索取测绘资料专用公函》的测绘成果管理机构备案。使用完后，应及时归档保管或交回，并按保密规定进行包装、传递和运输。
第十一条 区外各单位使用我区基础测绘成果，须持所在省、自治区、直辖市测绘行政主管部门的公函向自治区人民政府测绘行政主管部门办理使用手续。
第十二条 测绘单位从事测绘生产任务，测制基础测绘成果的，还须向当地测绘行政主管部门进行测绘任务登记。
区外测绘单位在我区境内作业使用测绘基础设施，须交付测绘基础设施费。
第十三条 任何部门或单位对外提供国家未公开的测绘成果，必须报自治区人民政府测绘行政主管部门批准。
第十四条 测绘成果保管单位销毁保密测绘成果时，须经该成果保管单位的主管部门负责人批准，严格进行登记、造册和监销，并报自治区人民政府测绘行政主管部门备案。
销毁保密测绘成果的登记册应归档长期保存。
第十五条 测绘成果不得擅自复制、转让或转借，需要复制、转让、转借的，须经提供测绘成果的部门批准。复制保密的测绘成果，必须按原密级管理。
测绘单位受委托完成的测绘成果的原始资料和数据，由测绘单位保存，未经委托单位同意，不得复制、翻印、转让或出版。合同或协议另有规定的除外。
第十六条 违反《规定》第七条和本办法第六条规定，不汇交有关测绘成果目录或副本的，由自治区人民政府测绘行政主管部门责令改正，改正前停止为其提供测绘成果。
第十七条 违反《规定》和本办法，有下列行为之一的单位，由自治区人民政府测绘行政主管部门给予行政处罚：
(一)测绘成果质量不合格给用户造成损失的，由该测绘成果的测绘单位赔偿直接经济损失，并负责补测或者重测；对三次以上测绘成果质量不合格的，由发证机关吊销《测绘资格证书》。
(二)未经提供测绘成果部门或自治区人民政府批准，擅自复制、转让或转借测绘成果的，给予通报批评，可以并处测绘成果价格一至三倍罚款。
第十八条 违反《规定》和本办法，有下列行为之一的个人，由其所在单位或该单位的上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任：
(一)丢失保密测绘成果，或者造成测绘成果泄密事故的；
(二)未按本办法第十三条规定履行报批手续，擅自提供未公开的测绘成果的；
(三)测绘成果管理人员不履行职责致使测绘成果遭受重大损失的，或者擅自提供未公开测绘成果的；
(四)测绘成果丢失或者泄密造成严重后果以及对造成测绘成果丢失或者泄密事故不查处的单位负责人。
第十九条 当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到处罚通知之日起60日内，向作出处罚决定部门的本级人民政府或者上级行政主管部门申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起十五日内，向人民法院提起诉讼；当事人也可以在接到处罚决定书之日起三个月内，直接向人民法院提起诉讼。逾期不起诉又不执行的，由作出处罚决定的行政主管部门申请人民法院强制执行。
第二十条 本办法自发布之日起施行。
关于印发《马鞍山市工伤保险参保职工待遇给付暂行办法》的通知
安徽省马鞍山市人民政府办公室
关于印发《马鞍山市工伤保险参保职工待遇给付暂行办法》的通知《2004年第20号》
各参保单位：
为规范工伤保险参保职工的待遇给付，我局制定了《马鞍山市工伤保险参保职工待遇给付暂行办法》，现予印发，请认真贯彻执行。
二00四年十月二十二日
马鞍山市工伤保险参保职工待遇给付暂行办法
第一条 为了规范工伤保险参保职工待遇给付管理，保障工伤职工权利，依据《工伤保险条例》、《安徽省实施〈工伤保险条例〉办法》和《马鞍山市贯彻〈工伤保险条例〉实施意见》，制定本办法。
第二条 参加本市工伤保险的用人单位工伤职工工伤保险待遇给付按本办法执行。
第三条 工伤职工经市劳动能力鉴定委员会鉴定伤残等级达到1至10级，或者经市劳动和社会保障局认定为因工死亡的，用人单位应当在接到鉴定结论或者因工死亡职工的工伤认定结论通知书之日起30日内到市工伤保险经办机构（以下简称经办机构）办理一次性伤残补助金、伤残津贴、生活护理费、一次性工亡补助金、丧葬费、供养亲属抚恤金等相关待遇核准手续。
第四条 用人单位提交的待遇审核材料齐全的，经办机构应当在收到材料的5个工作日内完成工伤保险待遇核准手续，并书面通知用人单位、工伤职工或者因工死亡职工亲属，明确工伤保险待遇给付项目、给付标准和给付起始时间。
用人单位提交的待遇审核材料不齐全的，应当一次性书面告知需要补正的全部材料。
第五条 一次性伤残补助金、伤残津贴、护理费自劳动能力鉴定委员会作出结论的次月起支付；一次性工亡补助金、丧葬费、供养亲属抚恤金自工伤职工死亡的次月起支付。
第六条 1 至4级工伤职工伤残津贴扣除个人缴纳的基本医疗保险费后，实际领取金额低于本市最低工资标准的，由工伤保险基金补足差额。
第七条 工伤职工经再次鉴定，鉴定结论发生变化的，应当按照再次鉴定结论享受相应待遇，享受待遇的起始时间为原鉴定时间的次月。
工伤职工复查鉴定结论发生变化的，应当自复查鉴定次月起，按照复查鉴定结论享受相应待遇，工伤职工伤残等级增加的，一次性伤残补助金以受伤前本人工资为基数补足差额部分。
第八条 1至4级工伤职工达到法定退休年龄办理退休手续时,核定基本养老金低于伤残津贴的差额，自办理退休手续的次月起由工伤保险基金支付。
第九条 用人单位收到经办机构支付给工伤职工或者供养亲属的工伤保险待遇，应当在5日内转交给享受待遇的人员。
第十条 用人单位未参加工伤保险的，工伤职工工伤保险待遇由用人单位支付，待遇给付按照《工伤保险条例》、《安徽省实施〈工伤保险条例〉办法》和《马鞍山市贯彻〈工伤保险条例〉实施意见》规定执行。
第十一条 本办法与《马鞍山市贯彻〈工伤保险条例〉实施意见》配套实施。
