关于印发《企业国有资产评估项目备案工作指引》的通知
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关于印发《企业国有资产评估项目备案工作指引》的通知
国务院国有资产监督管理委员会
关于印发《企业国有资产评估项目备案工作指引》的通知
国资发产权〔2013〕64号
各中央企业：
为进一步规范企业国有资产评估项目备案工作，提高评估备案工作效率，国资委制定了《企业国有资产评估项目备案工作指引》，现印发给你们。请遵照执行，并及时反馈工作中的有关情况和问题。
国资委
2013年5月10日
企业国有资产评估项目备案工作指引
第一章总则
第一条为进一步规范中央企业及其各级子企业（以下简称企业）国有资产评估项目备案管理工作，确保企业改制重组、产权流转等工作顺利进行，依据《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号，以下简称《评估管理办法》）等规定，制定本指引。
第二条国务院国有资产监督管理委员会和中央企业（以下简称备案管理单位），按照《评估管理办法》规定对应当备案的资产评估项目进行备案管理工作，适用本指引。
第二章备案工作程序
第三条企业发生需要进行资产评估的经济行为时，应当按照《关于规范中央企业选聘评估机构工作的指导意见》（国资发产权〔2011〕68号）等文件规定聘请具有相应资质的评估机构。
第四条在资产评估项目开展过程中，企业应当就工作情况及时通过中央企业资产评估管理信息系统向备案管理单位报告，包括评估基准日选定、资产评估、土地估价、矿业权评估和相关审计等情况。必要时，备案管理单位可对资产评估项目进行跟踪指导和现场检查。
第五条企业收到评估机构出具的评估报告后，应当在评估基准日起9个月内将备案申请材料逐级报送备案管理单位。在报送备案管理单位之前，企业应当进行以下初步审核：
（一）相关经济行为是否符合国家有关规定要求。
（二）评估基准日的选择是否合理。
（三）执业评估机构及人员是否具备相应资质。
（四）评估范围是否与经济行为批准文件或重组改制方案内容一致。
（五）纳入评估范围的房产、土地及矿产资源等资产权属要件是否齐全。
（六）被评估企业是否依法办理相关产权登记事宜。
（七）评估报告、审计报告等资料要件是否齐全。
第六条企业提出资产评估项目备案申请时，应当向备案管理单位报送下列文件材料：
（一）资产评估项目备案申请文件。
（二）资产评估项目备案表（一式三份）。
（三）与评估目的相对应的经济行为批准文件或其他有效文件，包括相关单位批复文件以及企业董事会决议或总经理办公会议纪要等。
（四）评估所涉及的资产改制重组、产权流转方案或发起人协议等材料。
（五）评估机构提交的评估报告（包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档等）及其主要引用报告（包括审计报告、土地估价报告、矿业权评估报告等）。
（六）被评估资产权属证明文件。
（七）与经济行为相对应的无保留意见标准审计报告。如为非标准无保留意见的审计报告时，对其附加说明段、强调事项段或修正性用语，企业需提供对有关事项的书面说明及承诺。
（八）拟上市项目或已上市公司的重大资产重组项目，评估基准日在6月30日（含）之前的，需提供最近三个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告；评估基准日在6月30日之后的，需提供最近两个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告。其他经济行为需提供最近一个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告。
（九）资产评估各当事方的相关承诺函。评估委托方、评估机构、被评估企业（产权持有单位）均应当按照评估准则的相关规定出具承诺函。
（十）需要提供的其他材料。
第七条企业应当按照《关于启用中央企业资产评估管理信息系统有关事项的通知》（国资厅产权〔2012〕201号），及时将项目基本情况、评估报告等录入中央企业资产评估管理信息系统，并组织开展审核工作。必要时可组织有关专家参与评估项目评审工作。
第八条备案管理单位收到备案申请材料后，应当在10个工作日内向企业出具审核意见。企业应当及时组织相关中介机构逐条答复审核意见，并根据审核要求对资产评估报告、土地估价报告、矿业权评估报告和相关审计报告等进行补充修改，并将调整完善后的备案申请材料和审核意见答复在10个工作日内报送备案管理单位，备案管理单位应当及时组织复审。经审核符合备案要求的，应当在10个工作日内办理完成备案手续。
第三章资产评估报告审核要点
第九条备案管理单位应当严格按照《评估管理办法》、《企业国有资产评估报告指南》等企业国有资产评估管理法规和相关评估准则，对备案事项相关行为的合规性、评估结果的合理性等进行审核。
第十条备案管理单位应当对资产评估报告以下内容进行重点审核：
（一）评估委托方、被评估企业（产权持有单位）概况。
（二）评估目的。
（三）评估对象和评估范围。
（四）价值类型及其定义。
（五）评估基准日。
（六）评估依据。
（七）评估程序实施过程和情况。
（八）评估方法。
（九）评估结论。
（十）特别事项说明。
（十一）签字盖章。
（十二）评估报告附件。
第十一条备案管理单位审核评估委托方、被评估企业（产权持有单位）概况，应当关注是否对被评估企业历史沿革、股权结构（图）、股权变更、经营管理等情况进行了必要说明，是否反映了近三年的资产、财务、经营状况。存在关联交易的，应当关注是否披露了关联方、交易方式等基本情况。
第十二条备案管理单位审核评估目的，应当关注评估报告中是否清晰、明确地说明本次资产评估的经济行为目的；以及评估所对应的经济行为获得批准的情况或者其他经济行为依据。
第十三条备案管理单位审核评估对象和评估范围，应当关注评估对象的基本情况，包括法律权属状况、经济状况和物理状况等；关注评估范围是否与经济行为批准文件、评估业务委托约定书等确定的资产范围一致。
企业价值评估中，备案管理单位应当关注评估范围是否包括了企业拥有的实物资产和专利技术、非专利技术、商标权等无形资产，以及明确的未来权利、义务（负债），特别是土地使用权、探矿权、采矿权等。对实际存在但未入账或已摊销完毕的无形资产、未来义务及或有事项等是否在《企业关于进行资产评估有关事项的说明》中进行了详细说明。
第十四条备案管理单位审核价值类型及其定义，应当关注评估报告是否列明了所选择的价值类型及其定义。选择市场价值以外的价值类型，应当关注其选择理由和选取的合理性。
第十五条备案管理单位审核评估基准日，应当关注评估基准日的选择是否接近评估目的对应的经济行为或特定事项的实施日期。企业在评估基准日后如遇重大事项，如汇率变动、国家重大政策调整、企业资产权属或数量、价值发生重大变化等，可能对评估结果产生重大影响时，应当关注评估基准日或评估结果是否进行了合理调整。
备案管理单位审核涉及上市公司股份间接转让项目时，应当关注所选择的评估基准日是否符合《国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办法》（国资委证监会令第19号）规定，即上市公司股份价格确定的基准日应与国有股东资产评估的基准日一致。国有股东资产评估的基准日与国有股东产权持有单位对该国有股东产权变动决议的日期相差不得超过一个月。
第十六条备案管理单位审核评估依据，应当关注以下内容：
（一）经济行为依据。
重点关注经济行为依据的合规性和完整性。
（二）法律法规、评估准则、权属、取价等依据。
1.重点关注评估工作过程中所引用的法律法规和技术参数资料等是否适当。评估依据是否明确、规范、具体，便于查阅和理解；评估依据是否具有代表性，且在评估基准日有效。
2.收集的价格信息、工程定额标准等是否与评估对象具有较强的关联性。结合评估目的、业务性质和行业特点等，重点关注取价依据、法律法规依据的相关性及其对资产评估结果的影响。
3.关注土地、房屋建筑物及无形资产等重要资产的权属和使用状况。被评估资产是否权属清晰、权属证明文件齐备。对重要资产权属资料不全面或存在瑕疵的，企业是否已经妥善解决。
4．《企业国有资产评估报告指南》、国资委有关资产评估管理及评估报告审核相关规范文件等是否列示在评估依据文件中。
第十七条备案管理单位审核评估程序实施过程和情况，应当重点关注评估机构在评估过程中是否履行了必要评估程序，评估过程是否完整，是否存在未履行评估准则规定的必要评估步骤的行为。
备案管理单位应当重点关注资产清查情况。针对评估报告中关于资产清查情况的说明，应当结合特别事项说明、资产评估明细表和资产权属证明文件，以及改制方案、审计报告等资料，对评估范围进行核对，核实是否有账外资产、或有负债、资产（土地、车辆等）权利人与实际使用人不一致等情况。应当关注对企业资产状况的描述，尤其是房地产、无形资产、长期股权投资等重大资产，核实是否存在隐匿或遗漏。
第十八条备案管理单位审核评估方法，应当重点关注评估方法选择是否合理，是否符合相关评估准则的规定要求，以及评估过程中评估参数选取是否合理等。以持续经营为前提进行企业价值评估时，对企业（含其拥有实际控制权的长期股权投资企业）是否采用了两种或两种以上方法进行评估，并分别说明了选取每种评估方法的理由和确定评估结论的依据。
第十九条对使用收益法评估的，备案管理单位审核时应当重点关注以下内容：
（一）对企业资产、财务情况的分析是否充分、合理。是否对被评估企业财务报表的编制基础、不具有代表性的收入和支出，如非正常和偶然性的收入和支出等进行了合理调整；是否对被评估企业的非经营性资产、负债和溢余资产进行单独分析，合理判断资产、债务、经营业务配置的有效性，划分与收益存在直接相关性的资产、债务情况。对于不能或不需归集的，是否单独进行评估。
（二）收益预测是否合理。是否根据企业资本结构、经营模式、收益情况等选择了恰当的收益模型，对应的折现率确定过程和依据是否合理。在确定收益预测期间时，是否合理考虑被评估企业经营状况和发展前景，及其所在行业现状、发展前景，国家相关行业政策、企业经营期限及主要产品的经济寿命年限等，并恰当考虑预测期后的收益情况及相关终值的计算。
是否合理预测了相关参数，如被评估企业的收入、成本及费用、折旧和摊销、营运资金、资本性支出、折现率、负债、溢余资产和非经营性资产等。关注相关参数确定的依据是否充分，测算过程是否完整，是否有完整的预测表及说明。
第二十条对使用市场法评估的，备案管理单位审核时应当重点关注以下内容：
（一）选择的可比案例是否与被评估企业具有可比性，是否处于同一行业或相近行业，或者是受共同因素决定或影响。是否对可比案例及被评估企业的数据进行了必要的分析调整，并消除了偶然性因素的影响。
（二）选择的可比因素是否是企业价值的决定因素，选择的价值比率是否适当可靠，是否经过了必要的修正调整。是否选择了多种可比因素，对于不同可比因素得到的不同评估值是否能够合理的选择计算。
第二十一条备案管理单位审核评估结论，应当关注评估结果是否涵盖了评估范围，及其与评估目的和经济行为的一致性和适用性。采用两种或两种以上方法进行企业价值评估时，应当关注不同评估方法结果的差异及其原因和最终确定评估结论的理由。
第二十二条备案管理单位审核特别事项说明，应当关注以下内容：
（一）企业是否逐条分析特别事项说明中的披露事项，了解特别事项形成原因、性质及对评估结果影响程度，并分别对以下事项进行了处理：
1.对权属资料不全面、评估资料不完整、经济行为有瑕疵等情形，企业是否已经补充完善。
2.对评估机构未履行必要程序，通过特别事项说明披露大量问题，影响评估结论的，企业和评估机构是否已经妥善解决。
（二）企业是否通过内部审核论证，对未在评估报告中说明但可能对评估结论产生重大影响的事项，与评估机构沟通确定是否须在特别事项说明中披露；对于不宜在报告中披露的，企业是否形成了专项处理意见。
第二十三条备案管理单位审核签字盖章，应当对照《企业国有资产评估报告指南》等规定，关注评估报告签字盖章是否齐全、规范、清晰。应当关注公司制评估机构的法定代表人或者合伙制评估机构负责该评估业务的合伙人是否在评估报告上签字。关注《企业关于进行资产评估有关事项的说明》是否已经由评估委托方单位负责人和被评估企业（产权持有单位）负责人签字，加盖相应单位公章并签署日期。
第二十四条备案管理单位审核评估报告附件，应当关注附件是否齐全，评估报告附件内容及其所涉及的签章是否清晰、完整，相关内容是否与评估报告摘要、正文一致。附件为复印件的，评估机构是否与原件进行了核对。
备案管理单位审核《评估业务约定书》，应当关注资产评估项目的评估委托方式是否合规，签署内容是否完整，经济行为与评估报告披露内容是否一致等。
第四章其他报告审核要点
第二十五条备案管理单位应当关注审计报告中的以下内容：
（一）审计报告与评估报告之间数据勾稽关系是否合理一致；审计范围是否与经济行为批准文件、审计业务委托约定书等确定的资产范围一致，以及合并报表的合并范围是否合理。
（二）审计报告报表与报表附注之间勾稽关系是否一致；主要会计政策是否合理，包括收入确认原则、成本核算原则等。
（三）企业整体改制涉及资产剥离时，剥离原则是否与改制方案一致，以及模拟的时点是否合理。
（四）涉及计提减值准备时，各项资产计提减值准备的依据和比例是否合理。
第二十六条备案管理单位应当关注土地使用权估价报告中的以下内容：
（一）土地估价范围、权属、土地资产处置审批与土地估价报告备案情况。如果评估基准日存在划拨土地，应当重点关注划拨土地的处置情况：
1.关注是否有划拨土地处置审批文件，审批文件是否合法有效、审批内容是否与实际评估土地一致等；
2.如果是未经处置的划拨土地，应当关注其未处置理由的合规性以及评估中处理方式的合理性等。
（二）土地地价定义是否符合相关准则要求。关注估价方法选取的合理性；相关参数选取依据是否充分、计算过程是否完整及评估结果选取是否合理等。
第二十七条备案管理单位应当关注矿业权评估报告中的以下内容：
（一）矿业权评估范围、权属、矿业权价款缴纳情况、矿产资源储量评审备案情况。
（二）矿业权评估报告是否符合相关准则要求；评估方法选取是否合理；相关参数选取依据是否充分、计算过程是否完整、确定的结果是否合理。
第二十八条资产评估结果引用土地使用权、矿业权或者其他相关专业评估报告评估结论的，应当关注以下事项：
（一）资产评估师是否对所引用报告进行了必要的专业判断，并声明其了解所引用报告结论的取得过程，承担引用报告结论的相关责任。
（二）所引用报告评估目的、价值类型是否一致；评估基准日、评估结论使用有效期是否一致；评估假设是否一致，资产评估引用结果是否与所引用报告披露的结果一致，所引用报告披露的相关事项说明是否与资产评估报告一致。
第五章境外评估或估值报告审核要点
第二十九条备案管理单位审核境外评估或估值报告，应当关注评估或估值机构的选聘是否符合《中央企业境外国有产权管理暂行办法》（国资委令第27号）和《关于加强中央企业境外国有产权管理有关工作的通知》（国资发产权〔2011〕144号）等规定。
第三十条对境外企业国有资产评估或估值项目，备案管理单位应当关注评估或估值机构是否协助企业进行尽职调查、询价，是否参与交易过程。经济行为涉及的交易对价是否以评估或估值结果为基础，确有差异的是否具有充足合理的理由。
第三十一条审核境外评估及估值机构出具的评估或估值报告，应当关注其是否明示了所依据的评估准则，是否合理参考了境内评估准则及要求。评估或估值结果是否以人民币为计量币种。使用其他币种计量的，是否注明了该币种与人民币在评估基准日的汇率。如果评估或估值结果为区间值的，应关注是否在区间之内确定了一个最大可能值，并说明确定依据。
第三十二条备案管理单位可以使用备案表或者备案确认函的方式对境外评估或估值机构出具的评估或者估值报告予以备案。备案确认函应当简要描述评估项目有关情况，包括评估行为各当事方及经济行为、评估基准日、评估结果使用有效期、评估对象账面价值等内容，明确评估结果区间值及最大可能值，明确评估行为各当事方的权、责、利等执行情况。
第六章附则
第三十三条地方各级国有资产监督管理机构可以参照本指引，根据当地国有资产产权管理实际情况，制定适合本地使用的国家出资企业资产评估项目备案工作指引。
第三十四条本指引自印发之日起施行。
浙江省人民政府关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的实施意见
浙江省人民政府
浙江省人民政府关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的实施意见
浙政发〔2006〕1号
为认真贯彻落实《国务院关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》（国发〔2005〕3号）精神，进一步推动我省个体私营等非公有制经济加快发展，现提出如下实施意见。
一、加快非公有制经济发展的重要意义和指导思想
（一）重要意义。个体私营等非公有制经济是社会主义市场经济的重要组成部分和促进社会生产力发展的重要力量，也是浙江的优势和活力所在。认真贯彻落实国发〔2005〕3号文件，进一步加快我省个体私营等非公有制经济发展，有利于繁荣城乡经济、增加财政收入，有利于扩大社会就业、改善人民生活，有利于促进经济结构调整和增长方式转变、增强经济综合实力和竞争能力。对于在更高层次上保持我省非公有制经济在全国的领先地位，落实“干在实处、走在前列”的要求，全面建设小康社会和提前基本实现现代化具有十分重要的战略意义。因此，在毫不动摇地巩固和发展公有制经济的同时，必须毫不动摇地鼓励、支持和引导个体私营等非公有制经济的发展。
（二）指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，深入实施“八八战略”、全面建设“平安浙江”，进一步解放思想、深化改革，消除影响非公有制经济发展的体制性障碍，确立平等的市场主体地位，实现公平竞争；进一步完善政策法规，着力解决非公有制经济发展中的突出问题，依法保护非公有制企
业和职工的合法权益；进一步改进和加强政府指导和监管，为非公有制经济发展创造良好环境；进一步推动非公有制企业加快制度创新、技术创新、管理创新，转变增长方式，提高竞争能力；进一步引导非公有制企业依法经营、诚实守信，不断提高自身素质，促进非公有制经济持续快速健康发展。
二、放宽非公有制经济市场准入
（三）平等准入、公平待遇。法律法规没有明确禁入的行业和领域，非公有资本都可以进入。向外资开放的领域，允许国内非公有资本进入，并放宽股权比例限制等方面的条件。在投资核准的条件和程序、融资服务、财税政策、土地使用、对外贸易和经济技术合作等方面，对非公有制企业与其他所有制企业一视同仁，实行同等待遇。对企业
不使用政府性资金建设的项目以及《政府核准的投资项目目录》以外的项目，一律不再实行审批。对需要实行许可、核准和备案的事项，政府部门必须公开相应的制度、条件和程序。对可以采取招投标方式选择经营者的项目，实行公开招投标，按照“公开、公平、公正”的原则，允许非公有制企业平等参与竞争。外商投资企业依照有关法律法规的规定执行。
（四）允许非公有资本进入垄断行业和领域。按照国务院关于加快电力等垄断行业改革的要求，扩大非公有资本进入的比例和业务领域。对其中的自然垄断业务，非公有资本可以参股等方式进入；对其他业务，非公有资本可以独资、合资、合作、项目融资等方式进入。除了极少数涉及国家安全的特殊行业外，对竞争性的行业和可以商业化运
作的领域及预期有收益或者通过建立收费补偿机制可获得稳定收益的项目，支持各类投资主体进入。对投资额大、回收期长的项目，允许通过适当延长项目特许经营权期限等方式组织实施，降低非公有资本的进入门槛。支持非公有制企业投资发电行业，以及从事电力安装、设计、施工等辅业。允许符合条件的公司制企业申请经营增值电信业务。按照铁道部的有关规定，鼓励非公有制企业参与铁路建设经营。允许非公有资本按照政府规划投资建设加油站及仓储设施，从事成品油零售经营业务；允许非公有资本按照我国加入WTO承诺的时间进入成品油批发业务领域。在国家统一规划的前提下，除法律法规等另有规定外，允许具备资质的非公有制企业依法平等取得矿产资源的探矿权、采矿权；鼓励非公有资本进行商业性矿产资源的勘查开发，对投资风险勘查并探明可供开采的矿产地，可依法转让探矿权或直接申请采矿权；除国家规定的金、钨、锡、锑、稀土等保护性矿种实行计划产销外，非公有制企业可依法自主销售其开采的矿产品。
（五）支持非公有资本进入市政公用事业和基础设施领域。加快完善政府特许经营制度。支持非公有资本参与城镇供水、供气、供热、公共交通、污水和垃圾处理等市政公用事业和基础设施的投资、建设与运营。具备条件的公用事业和基础设施项目，在规范转让行为的前提下，可向非公有制企业转让产权或经营权。全面放开市政设施维护、城市绿化养护、道路清扫、垃圾清运等作业市场。鼓励和引导非公有资本通过受让公路收费权益、独资或合资建设经营、发行债券和股票、股权受让等方式进入交通基础设施领域，并依法保障投资者的合法权益。
（六）支持非公有资本进入社会事业领域。坚持“积极鼓励、大力支持、正确引导、加强管理”的原则，支持非公有资本投资教育、文化、卫生、科研、体育等社会事业领域。
非公有制企业可以独资、合资、合作等形式兴办教育事业。建立和完善科学的办学成本核算办法，非公有制企业投资办学的收费标准根据实际培养成本确定。非公有制企业投资办学可以面向社会自主招聘教职工，教师专业技术职务评审可以参照公办学校职务结构比例，不受指标限制，自主设岗，自主聘任。
认真贯彻落实《国务院关于非公有资本进入文化产业的若干决定》（国发〔2005〕10号），鼓励和支持非公有资本进入文艺表演团体、演出场所、博物馆和展览馆、动漫和网络游戏、电影电视剧制作发行、广播影视技术开发运用等文化行业和领域。鼓励和支持非公有资本在文艺表演团体、演出场所等国有文化单位的公司制改建和有线电视接入网社区部分业务中控股。允许非公有资本在出版物印刷、发行，新闻出版单位的广告、发行，广播电台和电视台的音乐、科技、体育、娱乐方面的节目制作，电影制作发行放映，建设和经营有线电视接入网，有线电视接收端数字化改造中参股。鼓励和支持非公有制企业从事文化产品和文化服务的出口业务。非公有制文化企业在项目审批、资质认定、融资等方面与国有文化企业享受同等待遇。
允许非公有资本兴办营利性或非营利性医疗机构。鼓励非公有资本投资兴办老年护理、康复类医疗卫生机构以及设施，投资兴办技术一流、管理先进、提供高端服务的医疗卫生机构。鼓励非公有制企业参与国有科研院所的改革改制，支持具备条件的非公有制企业和非公有资本自主创办科研开发机构。鼓励非公有资本投资体育事业，允许非公
有制企业以委托管理的方式参与公共体育设施的管理。
（七）鼓励非公有资本投资发展现代服务业和现代农业。在规范准入、加强监管、有效防范金融风险的前提下，鼓励非公有资本进入地方性金融机构和金融中介服务机构，通过参股等方式参与地方性银行、证券、保险等金融机构的改组改制。鼓励符合条件的非公有制企业集团组建财务公司。
鼓励非公有资本投资商贸、物流、信息、会展、旅游等现代服务业和农业科研、农业技术社会化服务、种业、农产品流通等现代农业，以及就业容量大的加工贸易、社区服务等劳动密集型产业。
（八）允许非公有资本进入国防科技工业建设领域。允许符合条件的非公有制企业按有关规定平等参与军工科研任务的竞争以及军工企业的改组改制。对承担军品任务并通过质量体系认证和保密资格认证的非公有制企业，根据产品在武器装备中的功能，积极向国家有关部门推荐，申请取得有关生产经营资格。非公有制企业承担符合国防科技
工业产品政策的重要项目，可享受国家有关扶持政策。
（九）鼓励非公有制企业参与国有经济结构调整和国有企业、事业单位改革。大力发展混合所有制经济，鼓励非公有制企业通过并购、入股等形式，参与国有、集体企业的改组改制改造和公有制社会事业单位的改组改制。鼓励非公有制企业在国家实施西部大开发、东北地区等老工业基地振兴和中部地区崛起战略中发挥积极作用。
三、加大对非公有制经济的财税金融支持
（十）加大财税扶持力度。省级财政设立中小企业专项扶持资金，主要用于培育科技型和成长型中小企业，小企业创业辅导，社会化服务体系建设以及国家扶持项目的配套资金等。各市、县（市、区）政府要根据当地实际，积极安排中小企业专项扶持资金。
认真落实国家扶持非公有制经济发展的税收政策。加大对企业技术开发的税收扶持力度。企业发生的技术开发费可按规定据实扣除，其中技术开发费比上年实际发生额增长10%以上（含10%）的盈利企业，对取得享受技术开发费加计扣除审核确认书的，还可再按实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。
（十一）改进和加强信贷服务。努力改善非公有资本项目的金融政策环境，支持各商业银行有效运用贷款利率浮动政策，建立和完善风险定价机制，开展信贷产品创新，提高对非公有制企业的贷款比重。鼓励商业银行改革中小企业贷款管理制度，按经济社会发展状况，扩大省以下各级银行信贷审批权限，再造信贷审批流程，更新信贷管理方式，简化贷款手续，提高贷款办理效率。鼓励政策性银行依托地方中小金融机构，开展以非公有制企业为主要对象的转贷款等业务。鼓励金融机构根据非公有制企业生产、市场特征及资金需求特点，积极探索开发针对性强的金融产品和服务。鼓励金融机构开展融资租赁、公司理财和账户托管等业务以及无形资产质押贷款试点。完善中小企业信用评级体系，扩大对有发展潜力的非公有制企业的信贷支持。
（十二）拓宽直接融资渠道。在非公有制企业中积极培育上市公司的后备资源，创造条件支持其在境内外资本市场上市融资。在法律允许的范围内，妥善处理非公有制企业改制上市前的税收减免、资产权属和股权规范等历史遗留问题。加快培育和发展区域性产权交易市场，推动各类资本的流动和重组。鼓励非公有制企业依法以股权融资、项目融资、债券融资、租赁融资等融资方式筹集资金。积极引进境内外风险投资公司，逐步建立健全非公有制企业创业投融资服务平台。大力发展票据市场，支持金融机构发挥信用证、保函、承兑汇票等金融工具的信用功能，满足企业多种融资需求。支持符合条件的非公有制企业依照国家有关规定发行中长期企业债券和短期融资债券。
（十三）积极开发利用民间资金。探索投融资体制改革与创新。鼓励非公有资本组建中小企业风险投资公司、产业投资基金公司。支持民间资本依法投资参股金融机构。进一步规范民间融资，努力解决非公有制企业特别是小企业创办和发展的资金需求。
（十四）加强信用担保体系建设。积极引导非公有制企业设立商业性或互助性信用担保机构，探索建立再担保机构。建立和完善中小企业担保机构的行业准入、风险控制和担保运作机制。引导担保机构做优做强，通过重组、增资等多种渠道，增强资金实力，提高担保能力。积极推行担保机构资信评级制度，加强担保机构与金融机构的合作，建立互助互惠的合作机制。鼓励担保机构建立区域性行业协会，加强行业自律、行业互助、自我监管与服务。
四、提升对非公有制经济的社会服务水平
（十五）积极开展创业服务。进一步落实国家和省有关就业再就业政策，鼓励下岗失业人员、退役士兵、大学毕业生和归国留学生等各类人员创办小企业。鼓励非公有制企业创办科技型、农产品加工型企业。对初创小企业，允许注册资金分期到位，不得提高其最低注册资本限额。加快标准厂房及公共辅助设施建设，采取出租等多种形式，积
极帮助创业者降低商务成本。建立健全省、市、县三级创业辅导网络，积极开展创业辅导、企业诊断、管理咨询等方面的服务。
（十六）建立完善人才服务体系。整合社会资源，创新培训方式，形成政府引导、社会参与和企业自主相结合的培训机制。认真组织实施企业家素质提升、专业技术人员继续教育、民营企业经营管理者培训和务工农民素质培训等工程，努力培养和造就一支高素质的企业家、专业技术人员和技工队伍。县级以上政府对企业培训工作要视情给予适当的经费补助或奖励。非公有制企业要充分利用社会培训资源，加强对企业员工的继续教育、职业技能培训和文化素质培训；按照规定比例提取职工培训经费。各级政府要为非公有制企业引进和培养各类人才提供户口、子女入学等方面的政策支持。
（十七）大力发展和提升社会中介服务。加大对中介服务机构建设的支持力度，积极发展认证、咨询、检测、校准、审计、资产评估、统计、律师、专利代理、技术服务等社会中介服务机构，完善执业标准和监督机制，规范中介服务行为，维护中介服务秩序。按照市场化原则，规范和发展行业协会、商会等自律性组织，充分发挥其服务会员、行业自律、协调和监督等作用。打破部门、所有制界限，做好行业协会、商会的整合和优化，为非公有制企业提供良好的服务。
（十八）推进企业信用制度建设。建立健全非公有制企业有关统计、会计、税收、金融、产品质量等信息的收集制度，加快建立适合非公有制企业特点的信用征集体系、评级发布制度以及失信惩戒机制。推进企业信用档案试点，建立和完善非公有制企业信用信息数据库。对信用等级较高的企业，有关部门在生产要素配置方面予以倾斜，有关登记审核机构应简化其年检、备案等手续，营造诚信经营的良好环境。
五、推进非公有制经济加快结构调整和增长方式转变
（十九）推进非公有制企业集约化发展。围绕建设环杭州湾产业带、温台沿海产业带、金衢丽高速公路沿线产业带，强化优势产业，突出特色产业，培育发展新兴产业和以电子信息技术为代表的高新技术产业。以国内市场占有率居前两位的产品为基础，培育一批产业集群区，提高产业组织化程度、专业化配套协作水平。以培育一批有基础、
有潜力、有优势的块状经济区为重点，开展行业成长与企业成长状况评价。支持有条件的非公有制企业通过兼并、收购、联合等方式，进一步扩大规模、壮大实力，发展成为主业突出、竞争力强的大企业大集团。积极引导非公有制企业开展节能、节水、节地、节材工作，实行生产、工艺流程再造，推动产业循环式组合，把企业内部的循环、企业间的循环和社会整体的循环有机结合起来，围绕主业拓展产业循环链，创建循环型企业，降低消耗，提高资源利用效率。
（二十）促进非公有制企业提高自主创新能力。加快建立区域科技创新体系，以产业集群区和行业龙头企业为依托，积极培育企业研发中心、科研机构等创新载体，建设区域科技创新服务中心。注重原始性创新、集成创新和引进消化吸收再创新，加强产业核心技术、关键技术和共性技术的研究开发、联合攻关和推广应用。鼓励申请发明专利。推进非公有制企业与国内外高等院校和科研院所的产学研合作。大力培育技术市场，促进科技成果转化和技术转让。科技中介服务机构要积极为非公有制企业提供科技咨询、技术推广等专业化服务。鼓励和支持非公有制企业加大研发投入，组织开发具有自主知识产权的核心技术，提高自主创新能力。
（二十一）加快推进非公有制企业信息化。积极支持非公有制企业将信息技术应用于研发、生产、经营、管理等各个方面，不断推进设计、制造过程信息化，提高生产效率；不断推进产品信息化，改善和提高产品性能、质量与附加值；不断推进管理信息化，提升企业管理效率和水平；不断推进企业商务电子化，提高企业的营销水平和综合
效益。
（二十二）推动非公有制企业实施品牌战略。加强品牌创造、品牌创新和品牌管理，推进自主品牌建设，培育品牌企业和品牌产品，形成一批拥有自主知识产权和知名品牌、国际竞争力较强的优势企业。引导非公有制企业加强质量管理，建立健全计量检测控制体系，全面推行国际标准认证，重点扶持获得产品、服务和管理体系认证的企业。鼓励非公有制企业争创驰名（著名）商标、名牌产品和知名商号。注重发挥骨干企业的品牌效应，构筑群体优势，培育一批区域品牌、行业品牌和产业集群品牌。
（二十三）支持非公有制企业“走出去”、“引进来”。鼓励和支持非公有制企业采用国际标准融入跨国公司的供应链，在境外设立营销网点，建立国际营销网络；鼓励和支持有条件的企业赴境外承包工程、投资办厂、建立研发机构以及到资源富集地投资。有关部门和单位要简化境外投资项目审批和企业核准程序，在信贷、外汇、融资、保险、信息等方面给予支持。逐步建立重点出口产品的预警机制，努力避免盲目出口和低价竞销。鼓励非公有制企业积极开展商标境外注册，努力增强企业开拓国际市场的竞争力。积极做好产业损害调查、倾销和反倾销调查、知识产权保护调查和技术性贸易壁垒调查等工作。
加强引进内外资工作。加大对重大项目、优势项目的引进力度。引导和推动非公有制企业与国内外大企业大集团合作，利用国内外优质资本、先进技术、优秀人才和现代管理等资源，提升产业层次和核心竞争力。
（二十四）提升中小企业发展水平。支持中小企业积极运用高新技术和先进适用技术，改造和提升传统产业；鼓励中小企业向信息产业、新型材料、生物工程、光机电一体化等高新技术产业发展。引导和支持中小企业从事专业化生产和特色经营，向“专、精、特、新”方向发展。鼓励中小企业与大企业开展多种形式的经济技术合作，建立稳
定的供应、生产、销售、技术开发等协作关系。建立成长性中小企业信息库，加大对成长性中小企业的培育以及科技创新活动的支持力度。鼓励有条件的中小企业建立现代企业制度，完善法人治理结构。
六、维护非公有制企业和职工的合法权益
（二十五）依法保障非公有制企业合法权益。依法保护非公有制企业财产权、知识产权以及自主经营权，依法保护企业主的名誉、人身和财产等各项合法权益。除法律法规规定外，对非公有制企业自筹资金的基本建设、技术改造、引进设备和各类工程施工等，不准超范围强迫要求其实行招投标；中介代理机构不准利用政府部门的权力和影响力或自身特殊地位，强行向企业提供服务或提供低质高价的服务；任何部门和单位不准向企业指定应由企业自主选择的服务或商品供应商；不准向企业施加压力，要求企业赞助、订购报刊或加入协会等。对任何单位或个人违法违规的审批、检查、收费、评比和强制企业接受指定产品或者服务的，企业有权拒绝，并向有关职能部门举报投诉，有关部门应当及时受理并依法查处。企业对政府部门行政行为提出过异议、对行政机关违法活动进行举报投诉、以及对行政行为申请行政复议和提起行政诉讼的，政府部门及其工作人员不准以任何方式对其进行刁难、压制或打击报复。
（二十六）依法维护非公有制企业职工合法权益。加强非公有制企业工会建设，依法保障非公有制企业职工组建和参加工会的权利；促进职工法律知识普及教育和相关法律服务工作，完善弱势群体法律援助体系。非公有制企业要认真执行劳动、社会保障等法律、法规，尊重和保障企业职工的合法权益，建立稳定和谐的劳动关系。依法规范企业用工制度，签订规范的劳动合同；积极推广平等协商集体合同制度、工资集体协商谈判制度，逐步建立正常的工资增长机制；依法按时足额支付职工工资，工资标准不得低于或者变相低于当地最低工资标准，不得拖欠职工工资；尊重和保障职工依法享有的休息休假权利，不得强制或变相强制职工超时工作，加班或延长工时必须依法支付相应的工资或给予补休；加强劳动保护和职业病防治，切实做好安全生产与作业场所危害防治工作，不断改善劳动条件。
（二十七）积极推进社会保障制度建设。非公有制企业及其职工应按照国家和我省有关规定，参加养老、失业、医疗、工伤、生育等社会保险，依法缴纳社会保险费。按照国家规定建立住房公积金制度。各地要根据当地经济社会发展水平，积极推进各项社会保障制度的建立和完善。
七、改进和加强政府对非公有制企业的指导和监管
（二十八）加强对非公有制经济发展的指导。要将非公有制经济发展纳入国民经济和社会发展规划。及时研究分析非公有制经济发展趋势，公布产业政策和产业导向，完善对非公有制经济的统计和监测，全面准确地反映非公有制经济发展状况，引导非公有制经济健康发展。在制订涉及非公有制经济发展的公共政策时要广泛听取各方面意见。
加快推行电子政务建设，积极为非公有制企业提供信息服务，实现公共服务信息化。改进政府采购办法，积极安排向中小企业购买商品或服务。
进一步理顺非公有制经济管理体制，建立促进非公有制经济发展的工作协调机制，加强部门间的沟通和配合，形成工作合力。充分发挥各级工商联在鼓励、支持和引导非公有制经济发展方面的积极作用。
（二十九）依法履行监管职能。各级政府要根据非公有制企业生产经营特点，完善相关制度，依法履行监督管理职能。加强对非公有制企业经营行为的监管，规范市场秩序，坚决制止各种不正当竞争和侵犯消费者权益的行为。加大知识产权保护力度。引导和督促非公有制企业严格执行法律法规和有关技术标准、规范；自觉遵守产品质量、环境保护、安全生产等有关规定；健全各项规章制度，规范企业经营管理行为。加强对非公有制企业执行劳动合同、工资报酬、劳动保护和社会保险等法律法规、政策的监察。完善劳动争议处理制度，做好劳动仲裁工作，及时化解劳动纠纷，维护社会稳定。
（三十）改进监管方式。各监管部门要根据本部门职责，公开监管制度，探索各种有效的监管方式，改进监管办法，提高监管水平。加强协调配合，防止重复检查、多头执法。加强监管执法队伍建设，提高监管人员素质。及时向社会公布有关监管信息，发挥社会监督作用。
（三十一）加大宣传力度。大力宣传鼓励、支持和引导非公有制经济发展的法律法规和方针政策，宣传非公有制经济在我省经济社会发展中的地位和作用，宣传非公有制经济发展中的先进经验，表彰优秀企业家和先进个人，努力营造创新创业、争干事业、干成事业的创业环境，形成有利于非公有制经济发展的良好社会氛围。
（三十二）认真抓好贯彻落实工作。各级政府和有关部门要根据国发〔2005〕3号文件和本实施意见的精神，在2006年6月底前完成对限制非公有制经济市场准入的规章和政策性规定的清理工作；加强调查研究，结合本地区、本部门实际，抓紧制订和完善促进非公有制经济发展的具体措施和配套办法。加强对有关政策措施贯彻落实情况的督查，确保落实到位，促进非公有制经济持续快速健康发展。
二○○六年一月四日
金融机构协助人民法院查询、冻结、扣划被执行人银行存款是银行的法定义务,也是人民法院执行工作的重要手段。在人民法院的执行法官的数量没有增加的情况下,现行的规定及操作模式已无法适应案件数量的急剧增长,也无法满足中央政法委员会和最高人民法院有关“穷尽财产调查措施”的要求。本文主要是结合笔者平时在执行工作中遇到的问题进行分析,对以后金融机构协助人民法院执行提供有益的对策及建议。
一、金融机构协助人民法院执行工作的现行制度及操作模式
现在金融机构协助人民法院执行工作主要是协助查询、冻结、扣划被执行人的存款三项工作。针对这个义务,现行的制度主要是源于2000年9月最高人民法院、中国人民银行联合发布的《关于依法规范人民法院执行和金融机构协助执行的通知》(法发[2000]21号)。2002年1月,中国人民银行根据《中华人民共和国商业银行法》及其他有关法律、行政法规的规定,又制定了《金融机构协助查询、冻结、扣划工作管理规定》(银发[2002]1号),对相关问题作了具体的规定。这两个规定都要求人民法院在查询、冻结、扣划被执行人银行存款时,由执行法官持工作证、执行公务证以及人民法院出具的裁定书,并要执行法官到相关的银行网点开展工作,冻结及扣划必须由执行法官到其银行开户网点出具相关手续后,由银行进行内部的审查及审批,再予以办理。而现在各银行也没有对审批及审查进行统一的规定,所以各银行的做法也不一样,有的远程授权,有的现场签字再授权。
二、现行制度及操作模式存在的问题
(一)现行查询方式存在的问题。
查询被执行人的银行存款需要执行法院派执行法官到相关部门现场办理,由此带来的问题是,近年人民法院的执行收案数不断增加,商业银行网点也越来越多,而执行法官的人数并没有也不可能有较大幅度的增加,执行过程中不可能到所有的商业银行都查一遍被执行人在该行是否存有存款。在我们的县一级的基层法院还好一些仅有七家银行,但是有的网点还是不能联网,导致有些信息查询不准确。如在发达地区的法院,光商业银行的分行就有几十家,更不用说这些银行的支行或网点了。所以,传统的查询与协助查询制度已远远不能适应形势发展的需要,查询方式也不能适应中央政法委员会和最高人民法院有关“穷尽财产调查措施”的要求。清案活动中通过发函方式到各省的高级人民法院集中查询法人被执行人人民币银行结算账户开户银行名称,提高了查询工作的效率,推动了查询制度的发展。但由于在人民银行只能查到账户,不能查到余额,如果要查余额,还是需要通过传统的方式到相关商银行上门办理查询手续,再加上现在开多个账户现象比较普遍,在人民银行查到多个账户后,如要一个个查实是否有余额也不是一件容易的事,且费时费力,不一定有效果。而且基层法院发函到省高院去查询,来回的时间较长,账户的变动也较大,不利于执行人员及时有效的控制被执行人的银行账户。再有就是银行手工操作提供的被执行人银行账户有失误的可能,如漏了账户,或提供的账户有误等,这些做为执行法官都是无法当场予以核实的。
(二)现有的冻结、扣划被执行人银行存款操作方式存在的问题。
金融机构在协助人民法院扣划银行存款时,依据其内部的规范性文件审查手续十分繁杂,耗时长,影响了人民法院执行工作。实践操作中银行操作方法如下:一、银行接到相关手续时,先由其营业部的领导审核,在前台操作时,先由操作人员制好单后,进行扫描,对现场的法院执行人员的现场摄像上传,再由上一级的分行相关人员进行审核通过后,由上级分行远程授权予以扣划,经常需要比较长的时间排队等候授权,需要的时间比较长。且银行业的这种操作方法存在以下问题:一是不符合中国人民银行于2002年1月15日发布的《金融机构协助查询、冻结、扣划工作管理规定》的规定。有的银行在协助扣划存款时还要求执行人员出具身份证,现场拍照取证,也不符合最高人民法院、中国人民银行于2000年9月4日发布《关于依法规范人民法院执行和金融机构协助执行的通知》的规定,该通知仅是要求银行审查工作证和执行公务证及相关的法律文书,并没有要求要出具身份证。二是目前已经查询到的银行存款一定要到开户行办理冻结和扣划手续,由于有些被执行人存款是外地的,等执行人员赶去办理时,有时资金就已经转移了,浪费财力和人力,又无效果。三是现在银行卡业务、网上银行、异地取款业务及快捷支付等方式十分发达,在等候远程授权时经常发生存款异动,使扣划失败,不利于执行威慑机制的确定,不利于执行工作的开展。四是有的银行没有专人对应协助人民法院的冻结、扣划被执行人存款这项工作,导致操作人员业务不熟练,往往一笔业务要耗费大量的时间,这期间被执行人账户的存款如发生了变动,就会导致扣划失败,而过段时间因为工作岗位的调动新来的人又对此项业务不熟练。这样的工作效率就极低。
三、金融机构协助人民法院执行工作的完善
(一)加强此项工作的立法
执行工作是人民法院在处理民事纠纷中的重要环节,是保障诉讼当事人的合法权益得以实现重要手段,也是当事人实现诉讼目的的最后保障。在现阶段,我国法院执行工作的主要依据还是《中华人民共和国民事诉讼法》中的执行程序,而在民诉法执行程序中金融机构协助人民法院执行的规定只有一条,而且只是说了人民法院有这个权利,金融机构有这个义务,并没有具体的操作方法,具体操作方法的依据仅仅是2000年9月最高人民法院、中国人民银行联合发布的《关于依法规范人民法院执行和金融机构协助执行的通知》(法发[2000]21号)。2002年1月人民银行发布《金融机构协助查询、冻结、扣划工作管理规定》(银发[2002]1号)都还是一个规章。而且随着信息化的不断发展,现在我们条件也有能力针对这个事项进行信息化的操作,这就使这个工作的立法变得更加迫切了。所以笔者建议强制执行法的早日出台,并在法律中明确此项工作的具体操作办法和方式,关键是要加入信息化运作的内容,宗旨就是要使人民法院的执行工作高效、公正。
(二)现有操作方式的完善
一是银行相关部门在内部操作上简化相关的审批手续或是优先予以办理,严格落实高人民法院、中国人民银行于2000年9月4日发布《关于依法规范人民法院执行和金融机构协助执行的通知》的规定,银行主管人员审核许可后,先将被执行人账户上的存款扣划至其内部的过渡账户上,由这个账户转至人民法院的账户时,再远程授权,及时控制好被执行人的银行存款。二是针对其要防范假冒法院工作人员的办法,可以规定,法院扣划银行存款只能扣划至执行法院的公存账户,个人账户及其他账户银行可拒绝办理。
(三)早日建成信息化的运作模式
2011年2月,上海市高级人民法院与相关的银行签订了《关于集中查询被执行人银行存款有关问题的协作经要》建立了“点对点”集中查询机制,该机制给人民法院的查询工作带来了前所未有的活力。就法院而言,一是基本穷尽对被执行人银行存款的调查措施。二是提高了查询工作的质量和效率。三是执行案件的质量、效率、效果进一步得到了提升。这一做法应该在全国法院进行推广。查询被执行人的存款已经有信息化的模式了,那么我们的控制措施也应该考虑使用这个先进的方法了。冻结被被执行人的银行存款,建立法院与银行的联网工作机制,授权给法院终端以查询、冻结存款的职权,银行审查冻结法院与扣划法院为同一法院时;可办理扣划手续,将法院冻结作为扣划的前置条件。如果用这个模式操作的话,就可以有利人民法院及时控制住被执行人的财产,不让其产生变数,提高执行效率和效果,减少执行积案。但是“点对点”的操作模式还涉及到信息的安全问题,如因滥用查询权、不当查询、不法使用、不当使用或者遭受非法侵入而导致泄密,损害被执行人或者其他人的合法权益。为此,应该建立一套严格的审批手续,人民法院及协助单位的严格审批手续,再有就是要确保在途数据的安全,应该有安全等级较高的技术手段予以控制。最后,应该在全国推广,最终实现全国范围内的信息化操作。只有这样才能真正形成对被执行人的威慑作用,才能促使其如实申报财产、自觉履行义务,使“老赖”们的财产无处可藏。
改革和完善现行的金融机构协助人民法院执行工作的现有制度和模式,明确信息化运作的模式以适应信息社会给执行工作带来的挑战将是今后一段时间内的发展趋势和必然之选,而且,在这的基础上,可推广与工商、房地、车管等部门信息共享,进行联动调查被执行人的财产,依法法穷尽执行措施,及时控制住被执行人的财产,使执行工作的效率不断的提高,效果进一步的增加,更好的维护好诉讼当事人的合法权益。
(作者:江西于都县人民法院 邹邕 江西于都县人民检察院 曾莹)
