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财政部


财政部关于印发《农业综合开发项目贴息资金管理办法》的通知
　（２００１年１０月３０日　财发〔２００１〕３８号）


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：
　　现将《农业综合开发项目贴息资金管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题和意见，请及时反馈。
　　附件：农业综合开发项目贴息资金管理办法

附件：　　　　　农业综合开发项目贴息资金管理办法





　　第一条　为了加强农业综合开发项目贴息资金管理，提高资金使用效益，根据《农业综合开发财务管理办法》和《中央财政资金贴息管理暂行办法》，特制定本办法。


　　第二条　农业综合开发项目贴息资金是指农业综合开发财政无偿资金安排的用于补贴农业综合开发项目使用银行贷款所发生的部分利息支出。


　　第三条　土地治理项目、多种经营项目、专项科技示范项目所需财政贴息资金分别用该类项目的无偿资金安排，其中：多种经营项目无偿资金除用于前期工作费和科技推广费外，其余可用于项目贴息，另两类项目贴息资金按实际需要安排。坚持按实际贷款数贴息。


　　第四条　坚持先有贷款，再安排贴息的原则。在银行已确定安排贷款的前提下，财政才可安排贴息资金。项目贷款未落实的，财政部门不予贴息。


　　第五条　贴息范围为基建性质的各类农业综合开发项目贷款。


　　第六条　农业综合开发项目贴息期限依据不同项目受益情况和实际需要分别确定。原则上用于土地治理项目和种植项目贴息期限三年，养殖业项目贴息期限两年，农产品加工和科技服务体系贴息期限一年。贷款期限不满一年及超过贴息期限的不予贴息。


　　第七条　按照项目单位使用贷款实际负担的利率与财政有偿资金占用费率相当的原则，农业综合开发项目年贴息率为４．８％。如确需调整贴息率，由中央财政统一确定。


　　第八条　贴息对象为农业综合开发项目建设单位。财政贴息资金由项目建设单位向县级农发机构和财政部门提出《农业综合开发项目贴息资金申请审核表》，并附报建设期内银行贷款合同、银行结息凭证原件及复印件，经审核同意后，将项目贴息资金拨付给项目建设单位，银行结息凭证原件退还。项目建设单位收取财政贴息资金后相应冲减当期贷款利息。


　　第九条　项目贴息资金按季度结算，财政部门凭银行支付贴息资金的原始凭证登记入账，年终编报决算。


　　第十条　项目贴息资金必须实行专款专用、专账核算、专人管理。


　　第十一条　地方各级编报的年度项目计划中，要汇总反映农业综合开发项目贴息资金计划。农业综合开发管理部门要定期编报《农业综合开发项目贴息资金汇总表》，并逐级报送。


　　第十二条　本办法自２００１年项目年度执行，以前有关农业综合开发项目贴息政策的文件与之有抵触的，以本办法为准。
附：一、农业综合开发项目贴息资金申请审核表


　　二、农业综合开发项目贴息资金汇总表

附一：　　　　 农业综合开发项目贴息资金申请审核表



　　项目类型：　　　　　项目执行单位：　　　　　　　项目建设期：

┌───────┬───────┬───────────────────┐│　 项目　　　 │ 金额(万元)　 │申请单位：　　　　　　　　　　　　　　│├───────┼───────┤申请财政贴息额：＿＿＿＿万元　　　　　││贷款计划数　　│　　　　　　　│申请日期：＿＿＿＿年＿＿月＿＿日　　　│├───────┼───────┤法人代表：　　　　　　　　　　　　　　││实际贷款数　　│　　　　　　　│经办人：　　　　　　　　　　　　　　　│├───────┼───────┤单位公章：　　　　　　　　　　　　　　││实际还款数　　│　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│├───────┼───────┤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　││实际贷款余额　│　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│├───────┼───────┤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　││实际支付利息额│　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│├───────┼───────┤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　││贴息率(％)　　│　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│├───────┴───────┴───────────────────┤│银行审核情况：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　││　　该单位项目贷款合同号：＿＿，实际贷款数额：＿＿万元，贷款期限从＿＿││＿＿年＿＿月到＿＿＿＿年＿＿月，截止申请日，该项目贷款余额＿＿＿＿万元││，实际支付利息＿＿＿＿万元。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　││单位签章：　　　　　　　　　　审核人：　　　　　　　　　　经办人：　　││　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　││　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＿＿＿＿年＿＿月＿＿日　　│├───────────────────────────────────┤│核准意见：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　││　　该项目计划批复贷款额：＿＿＿＿万元，计划批复财政贴息额：＿＿＿＿万││元，实际核准贴息额：＿＿＿＿万元。　　　　　　　　　　　　　　　　　　││农发部门签章：　　　　　　　　　负责人：　　　　　　　　　　经办人：　││财政部门签章：　　　　　　　　　负责人：　　　　　　　　　　经办人：　││　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　││　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日│└───────────────────────────────────┘


附二：　　　　　 农业综合开发项目贴息资金汇总表

　　　　　　　　　　　　 （　　　　年　　季度）


　　单位公章　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元┌──┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬──┬─────┐│　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│月贴│　　　　　││项目│　　贷款计划　　　　　│　本月实际贷款数　　　│　本月实际还款数　　　│　累计实际贷款余额　　│息比│财政贴息额││分　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│例　│　　　　　││　类├─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┼─┬─┬─┬─┬─┬─┼──┼─┬─┬─┤│　　│　│土│种│养│加│科│　│土│种│养│加│科│　│土│种│养│加│科│　│土│种│养│加│科│　　│　│中│省││月份│小│地│植│殖│工│技│小│地│植│殖│工│技│小│地│植│殖│工│技│小│地│植│殖│工│技│　　│小│央│级││　　│计│治│业│业│业│服│计│治│业│业│业│服│计│治│业│业│业│服│计│治│业│业│业│服│％　│计│财│财││　　│　│理│　│　│　│务│　│理│　│　│　│务│　│理│　│　│　│务│　│理│　│　│　│务│　　│　│政│政│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│年初│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　││贷款│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　││余额│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│1月 │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│2月 │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│3月 │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│4月 │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│5月 │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│6月 │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│7月 │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│8月 │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│9月 │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│10月│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│11月│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│12月│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│├──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼─┼─┼─┤│合计│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　　│　│　│　│└──┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴─┴─┴─┘

外商投资企业收购、重组法律实务

王道富


通过收购中国现有外商投资企业的股权或资产，现已成为外商在中国投资的另一重要形式。此外，已在中国投资的外商因其生产、经营、管理、资金等方面的需要，对其在中国设立的外商投资企业进行重组，也已成为其达到新的投资计划和目标的惯用方法。本文在此结合实践经验就一些常见的有关法律实务问题进行探讨。

1、收购资产
外商可通过收购现有外商投资企业的资产并成立另一新的外商投资企业，而现有外商投资企业予以解散。这种收购资产的方式，其有利的一面是，外商作为收购方无需承担现有外商投资企业的任何债务或责任；其不利的一面是，收购资产一般会涉及多种税负，如增值税、营业税、土地增值税、预提所得税等。

2、收购股权
外商也可通过收购现有外商投资企业中方或外方的股权而成为该外商投资企业的投资一方，现有外商投资企业继续经营。这种收购股权的方式，其有利的一面是，相对收购资产的方式，税务要轻得多，一般只涉及预提所得税，所以实践中绝大多数情况下均采用收购股权的方式；其不利的一面是，外商作为现有外商投资企业的新的投资方，要与其他投资方一样按投资比例承担现有外商投资企业的所有债务和责任。所以外商在收购现有外商投资企业中方或外方的股权前，应聘请律师、会计师或审计师、工程师对现有外商投资企业进行全面的谨慎的调查，以免掉入陷阱。
收购股权，通常又有下列两种方式：
a、直接收购
直接收购，是指外商在中国境内直接收购外商投资企业中方或外方的股权。这种收购方式有利的一面是，外商可以更有效地参与或控制其所收购的外商投资企业，此外，若该外商用其在中国其他外商投资企业所分得的利润收购或投资于一个新的外商投资企业，还可享受再投资部分已缴纳所得税的40％退税的优惠待遇；不利的一面是，这种收购须经外商投资企业董事会和各股东方的同意以及原审批机构的批准，将来的再转让还须再经批准，有诸多不便。
b、间接收购
间接收购，是指外商在中国境外通过收购外商投资企业外方在中国境外公司的股权以达到间接拥有外商投资企业的股权。这种收购方式的有利一面是，纯属中国境外交易，无需经中国任何方面的批准，再转让中国境外公司的股权也很方便,也不用缴中国有关的税负；不利的一面是，外商不易直接参与或控制外商投资企业的日常经营管理。

3、产业政策
中国对外商投资企业一直有一个产业导向问题，有的行业不允许设立外商投资企业，有的行业可以设立中外合资、中外合作和外商独资企业，有的行业只允许设立中外合资、中外合作企业，但不允许设立外商独资企业，有的行业的中外合资、中外合作企业须由中方控股，如电影服务、音像制品分销、保险等行业均要求中方的股权须在51％以上；有的则规定外方的股权不能超过一定的比例，如增值电信企业外方的股权不能超过30％，广告公司外方的股权不能超过49％，等等。这些产业政策的规定，对收购或重组外商投资企业都有直接的影响，收购或重组后的外商投资企业均不得违背相关产业政策的规定。

4、25％的下限问题
作为中外合资或中外合作企业的一个基本特征就是，外方的出资比例至少占中外合资或中外合作企业注册资本的25％，也因此中外合资或中外合作企业可享受一定的税收减免优惠及其他各种优惠待遇。若因收购或重组导致外方的出资比例少过25％，则原有的中外合资或中外合作企业将被视同一个一般的内资企业，将丧失作为中外合资或中外合作企业可享受的一切优惠待遇，并可能包括补缴以往所享受的所有税收优惠待遇。所以，外商一般都不会愿意越过这个底线。

5、转变为内资企业的税负问题
若外方要完全撤出其投资而将其在中外合资、中外合作或外商独资企业中的全部股权转让给中方或其他中国的公司，则原有的中外合资、中外合作或外商独资企业就变成了一个纯粹的中国内资企业，正如上所说它不能再享受原来所享受的任何优惠待遇，而且，如果是生产性的外商投资企业且经营期在10年以下的，则还须补缴以往所享受的所得税“二(年)免三(年)减半”的优惠及其他任何税收优惠。这必然使得这种股权转让在经济上很不划算，还不如采取外商投资企业清算解散的方式而撤出。

6、投资总额与注册资本的比例
每个外商投资企业都有一个投资总额和注册资本的概念。投资总额是一个外商投资企业生产经营所需的基本建设资金和生产经营流动资金的总和；注册资本是投资各方认缴的出资额之和，也是投资各方对外商投资企业承担责任的限额。注册资本与投资总额的关系简单来说就是：投资总额＝注册资本＋借款。为防止注册资本过少，借款比例过大，风险分担不合理，中国法律规定，注册资本与投资总额的比例须符合下列标准：

投资总额(美元) 注册资本
300万以下 占投资总额7/10
300万以上1000万以下 占投资总额1/2
（若在420万以下 至少210万）
1000万以上3000万以下 占投资总额2/5
(若在1250万以下 至少500万）
3000万以上 占投资总额1/3
(若在3600万以下 至少1200万)

所以当收购或重组使外商投资企业的投资总额或/和注册资本发生任何改变时，应始终保持它们之间的比例符合相应的法律规定。

7、增资审批问题
在对外商投资企业进行收购或重组时，若因扩大生产经营的需要增加外商投资企业的投资总额和/或注册资本，则须经原审批机关批准。若新增的投资额与原投资总额之和超过原审批机关的审批权限，则还须报上一级审批机关的审批。一般都知道，对于生产性的外商投资企业，投资总额在3000万美元以上的且属于限制类行业的须由中央一级的审批机关审批。通常要获得中央一级的审批比获得地方一级的审批困难得多，所以许多外商投资企业都想尽各种变通办法尽量使投资总额不超过3000万美元的界限。实务中还应特别注意的是千万不要轻信一些地方审批机关的越权审批，这种审批在法律上是无效的，即使地方审批机关口口声声作任何保证也没用，最终若要倒霉的还是外商自己。

8、股权与外债比例问题
外商投资企业向中国境外的金融机构、公司或个人借款在实践中很普遍，但问题是这种借款究竟有没有金额的限制呢？根据中国外汇管理部门的有关规定，有关外汇管理局在为外商投资企业办理借款的外债登记时，会要求其对外借用的中长期外债的累计金额不得超过其投资总额与注册资本的差额。因此本地许多银行在给中国外商投资企业提供贷款时，一般都坚持将贷款的金额限定在这个差额以内，若要超出，通常会要求作为借款人的外商投资企业先办妥增加其投资总额的所有审批手续后，方可提供贷款。

9、股东贷款问题
外商投资企业投资总额与注册资本的差额，除可向中国境内外的银行贷款外，很多外商投资企业都喜欢采用股东贷款的形式，但却忽视了中方股东贷款的合法性问题。外方股东贷款问题简单，外商投资企业只需办理有关的外债登记手续即可；但中方股东贷款不能直接贷给外商投资企业，因为在中国除银行或其他可从事贷款业务的非银行金融机构外，任何其他企业之间均不能相互借贷。实务中的操作通常是由中方股东将其拟贷出的款项委托给银行，由银行办理委托贷款给外商投资企业，但有关银行要收取一定的管理费，一般为贷款总额的1-3％/年。